В-третьих, при применении УСН признание расходов возможно только кассовым методом, при котором согласно п.3 ст.273 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Данное обстоятельство приводит к занижению суммы учитываемых расходов налогоплательщика, так как доходы не уменьшаются на стоимость неоплаченных товаров. Кроме того, часть расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, в случае применения УСН становятся затратами, не уменьшающими налоговую базу.
Во-вторых, контрагентам на общем режиме налогообложения не выгодно вступать в предпринимательские отношения с "упрощенцем", так как такие контрагенты признаются плательщиками НДС, но счета-фактуры им не выставляются. Следовательно, они не вправе принимать к возмещению НДС по приобретенным товарам и суммы налога к уплате в бюджет у них возрастают.
Во-первых, снижение налоговой нагрузки в части освобождения от обязанности по уплате НДС - не только преимущество, но и недостаток применения "упрощёнки". В ситуации, при которой предъявленные налогоплательщику суммы налога на добавленную стоимость в стоимости товаров (работ, услуг) превысят те суммы налога, которые он предъявит своим покупателям, организации либо индивидуальному предпринимателю выгоднее признаваться плательщиком НДС, нежели применять УСН в порядке гл. 26.2 НК РФ.
Однако несмотря на явные "плюсы" перед общим режимом налогообложения применение УСН имеет также ряд существенных недостатков.
· возможность выбора наиболее экономически оправданной для налогоплательщика налогооблагаемой базы ("доходы" либо "доходы минус расходы"), выбор которой зависит от величины предполагаемой прибыли.
· расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов учитываются сразу после оприходования (исходя из положений п.3 ст. 346.16 НК РФ), а не постепенно путём начисления амортизации;
Данная льгота несомненно сокращает расходы на содержание аппарата бухгалтерии;
· освобождение от ведения бухгалтерского учета на основании пункта 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Применение "упрощенки" индивидуальными предпринимателями предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации;
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации.
· освобождение от уплаты целого ряда налогов.
Выделим некоторые из преимуществ применения УСН перед общим режимом налогообложения:
Согласно абз.2 п.1 ст.346.11 НК РФ переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке.
Примером налогового планирования может служить анализ целесообразности применения организацией либо индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения.
В целях разумного ведения финансово-хозяйственной деятельности организация вправе осуществлять налоговое планирование. Налоговое планирование представляет собой планирование финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика с целью максимально возможного сокращения налоговых обязательств. При применении наиболее экономически оправданных способов снижения налоговых обязательств налогоплательщик приобретает дополнительные возможности по увеличению своей доходности, необходимой для дальнейшего развития производства.
Значимость налогового планирования при выборе режима налогообложения.
Налоговое планирование как инструмент налоговой политики налогоплательщика.
Налоговое планирование и пределы ответственности налогоплательщика
Налоговое планирование и ...
Хренов и партнеры
Комментариев нет:
Отправить комментарий